Rewolucja w rozliczeniach VAT dla e-commerce: co zmieni się od 2027 roku?

Wprowadzenie

Rada Ministrów poparła projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw. Nowe rozwiązania mają poprawić funkcjonowanie pakietu VAT e-commerce, który obowiązuje od 1 lipca 2021 roku, oraz usunąć wątpliwości interpretacyjne powstałe w praktyce stosowania tych przepisów.

Zmiany są implementacją pierwszej części unijnego pakietu ViDA (VAT in Digital Age), dostosowującego przepisy do realiów gospodarki cyfrowej. Projekt ma charakter doprecyzowujący i upraszczający, a jego celem jest ograniczenie obowiązków administracyjnych oraz ułatwienie prowadzenia działalności gospodarczej w obszarze e-commerce.

Kluczowe zmiany

Proponowane zmiany obejmują szereg istotnych korekt, które wpłyną na codzienną praktykę firm handlujących online:

• Dookreślenie zakresu dostaw ułatwianych przez interfejsy elektroniczne – jasne wskazanie, które transakcje podlegają szczególnym zasadom.
• Doprecyzowanie progu sprzedaży 10 000 euro – ułatwi ustalenie miejsca opodatkowania wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość oraz usług telekomunikacyjnych, nadawczych lub elektronicznych.
• Uściślenie momentu powstania obowiązku podatkowego w odniesieniu do dostaw towarów lub usług rozliczanych w ramach unijnej i nieunijnej procedury OSS.
• Likwidacja obowiązku podawania stron internetowych w zgłoszeniu informującym w zakresie procedury nieunijnej OSS i procedury importu IOSS – pozwoli uniknąć problemów przy rejestracji.
• Wyłączenie podatników zwolnionych podmiotowo z katalogu podmiotów uprawnionych do rozliczania sprzedaży importowanych towarów o wartości nieprzekraczającej 150 euro w procedurze IOSS.
• Możliwość rozliczania VAT za pośrednictwem OSS dla dostaw energii elektrycznej, cieplnej, chłodniczej i gazu ziemnego w relacjach B2C.

Nowe ułatwienia dla przedsiębiorców

Wprowadzane poprawki mają w założeniu zmniejszyć obciążenia biurokratyczne oraz zwiększyć przejrzystość rozliczeń. Firmy prowadzące sprzedaż internetową do innych krajów UE zyskają bardziej jednoznaczne reguły, co ograniczy ryzyko sporów z urzędami skarbowymi.

Zniesienie obowiązku podawania stron www w zgłoszeniach IOSS/OSS eliminuje częsty problem blokady rejestracji z powodu błędów formatowania adresów. Rozszerzenie możliwości wykorzystania uproszczonego systemu OSS na dostawy energii i gazu dla odbiorców końcowych ułatwi rozliczenia w tym sektorze.

Projekt zakłada także zastąpienie procedury magazynu typu call-off stock (która zostanie uchylona od 1 lipca 2028 roku) nową procedurą TOOG (transfer of own goods). W jej ramach podatnik będzie mógł rozliczać wszelkie przemieszczenia towarów własnych, w tym transakcje dotychczas rozliczane w call-off stock, korzystając z systemu OSS.

Harmonogram i kolejne etapy

Planowane wejście w życie nowych przepisów to 1 stycznia 2027 roku. Do tego czasu przedsiębiorcy powinni zapoznać się ze szczegółami zmian i przygotować swoje systemy księgowe oraz procesy rozliczeniowe.

Drugim etapem implementacji pakietu ViDA będzie wprowadzenie procedury TOOG, która zacznie obowiązywać od 1 lipca 2028 roku. Ma ona zapewnić bardziej elastyczne i przejrzyste zasady rozliczania przemieszczeń towarów własnych na terenie Unii Europejskiej.

Ministerstwo Finansów podkreśla, że zmiany mają na celu dostosowanie polskich przepisów do europejskich standardów cyfrowej gospodarki oraz zmniejszenie kosztów przestrzegania prawa przez firmy działające w sektorze e-commerce.

Źródła

1. Rząd przyjął projekt, który usprawni funkcjonowanie pakietu VAT e-commerce – Ministerstwo Finansów, 2 września 2026 r.
2. Zdjęcie okładkowe: rupixen na Unsplash